MENU
Главная » Статьи » Юридические консультации

Договор на оказание юридических услуг с физическим лицом

Договор на оказание юридических услуг с физическим лицом

г. Москва

«__» ________ 2015 г.

__________________, далее именуемый Заказчик. с одной стороны, и

__________________, далее именуемый Исполнитель. с другой стороны,

далее совместно именуемые Стороны. а по отдельности Сторона заключили настоящий договор (далее —Договор) о нижеследующем:

1. Предмет Договора

1.1. В соответствии с Договором Исполнитель обязуется по заданию Заказчика оказать юридические услуги по представлению интересов Заказчика в суде первой инстанции в соответствии с подведомственностью и подсудностью дела о ______________ (далее —услуги), а Заказчик обязуется оплатить эти услуги.

1.2. В целях оказания услуг Исполнитель обязуется совершить следующие действия:

- анализирует имеющиеся у Заказчика документы, имеющие непосредственное отношение к предмету оказываемых услуг;

- консультирует Заказчика о возможных исходах дела;

- готовит основы правовой позиции Заказчика по делу;

- консультирует Заказчика о ходе разрешения спора;

- готовит претензионное письмо (заявление) и/или провести переговоры, или совершить иные действия необходимые для разрешения спора (разногласий) в досудебном порядке;

- готовит исковое заявление и приложения к нему;

- подает искового заявления в суд;

Договор на оказание юридических услуг с физическим лицом

- готовит иные необходимые для дела документы (заявления, ходатайства);

- участвует в предварительном заседании (представление оригиналов документов, заявление ходатайств и совершение иных процессуальных действий необходимых для надлежащего и скорого рассмотрения дела);

- участвует в судебных заседаниях при рассмотрении дела по существу (реализация в полном объеме прав и обязанностей Заказчика предусмотренных процессуальным законодательством с целью отстаивания прав и законных интересов Заказчика);

- заявляет при необходимости ходатайства о взыскании судебных расходов;

- получает решение суда или иной судебный акт (судебное постановление) и передает его Заказчику.

1.3. Результаты оказания услуг представляются Заказчику в виде судебного акта (судебного постановления), а в случае если Заказчику присуждены к выплате денежные средства или иные действия подлежащие исполнению ФССП, то последнему дополнительно передается исполнительный лист (исполнительный лист получается Исполнителем только в том случае, если решение суда не обжаловалось второй стороной и вступило в силу).

1.4. Услуги оказываются Исполнителем лично. Исполнитель вправе привлекать соисполнителей без дополнительного уведомления (извещения) Заказчика.

1.5. Место оказания услуг: соответствующий суд по подведомственности и подсудности предмета спора.

2. Срок оказания услуг и срок действия Договора

2.1. Срок начала оказания услуг – «__» ________ 2015 г.

2.2. Окончание оказание услуг связано с полным исполнением взятых на себя обязательств Исполнителем.

3. Качество услуг

3.1. Качество услуг и результатов услуг Исполнителя должно соответствовать законодательству РФ.

3.2. Исполнитель отвечает следующим квалификационным требованиям:

- уровень профессионального образования: высшее юридическое образование;

- специальность: юриспруденция;

- специализация: гражданское право;

- опыт работы не менее 5 лет.

4. Порядок оказания услуг

4.1. Условия оказания услуг

4.1.1. Заказчик в срок не позднее 5 (пяти) рабочих дней с момента заключения Договора подготавливает и предоставляет Исполнителю по акту приема-передачи документы, необходимые для оказания услуг, а также сообщает информацию и дает указания, необходимые для оказания услуг.

4.1.2. Если в ходе оказания услуг у Исполнителя возникает необходимость в получении дополнительных информации, сведений, документов, Заказчик предоставляет соответствующие информацию, сведения, документы в срок не позднее 5 (пяти) рабочих дней с момента получения запроса Исполнителя, направляемого по электронной почте. Указанные информация, сведения, документы предоставляются Заказчиком по акту приема-передачи по форме, указанной Исполнителем в запросе.

4.1.3. Исполнитель возвращает Заказчику по акту возврата документы в срок не позднее 5 (пяти) рабочих дней с момента подписания Сторонами акта оказания услуг или составления одностороннего акта об оказании услуг.

4.1.4. Исполнитель обязан не разглашать персональную (конфиденциальную) информацию о Заказчике (Заказчика) без его согласия, за исключением случаев, когда это необходимо для надлежащего исполнения обязательств по договору, а также в силу закона.

4.1.5. Исполнитель обязан обеспечить сохранность документов Заказчика.

4.2. Порядок принятия услуг

4.2.1. Факт оказания услуг и принятия их Заказчиком подтверждается актом об оказании услуг, составленным по форме, согласованной Сторонами (приложение № 1 к Договору).

Услуги считаются оказанными с момента подписания Сторонами акта об оказании услуг.

4.2.2. Акт об оказании услуг составляется Исполнителем и направляется в двух экземплярах на подписание Заказчику в срок не позднее 5 (пяти) рабочих дней с момента окончания оказания услуг. В случае направления акта об оказании услуг по почте акт считается полученным по истечении десяти дней с даты направления акта.

Заказчик в срок не позднее 5 (пяти) рабочих дней с момента получения акта об оказании услуг обязан рассмотреть и подписать акт об оказании услуг и направить один подписанный экземпляр Исполнителю.

При наличии замечаний и недостатков Заказчик в срок, установленный для рассмотрения и подписания акта об оказании услуг, направляет Исполнителю претензию в письменной форме с указанием выявленных недостатков и сроков их устранения. Последствия обнаружения Заказчиком недостатков оказанных услуг определяются в соответствии со ст. 723 ГК РФ.

После исправления недостатков Исполнитель составляет повторный акт об оказании услуг, который подлежит рассмотрению и подписанию Заказчиком в порядке, установленном настоящим разделом.

4.2.3. В случае уклонения или немотивированного отказа Заказчика от подписания акта об оказании услуг Исполнитель по истечении десяти рабочих дней, прошедших с момента окончания последнего дня срока, установленного для рассмотрения, подписания и направления Заказчиком акта об оказании услуг, вправе составить односторонний акт об оказании услуг.

Услуги в таком случае будут считаться оказанными Исполнителем и принятыми Заказчиком без претензий и замечаний к качеству и подлежат оплате на основании такого акта. Услуги считаются оказанными с момента составления одностороннего акта об оказании услуг.

Исполнитель в срок не позднее 5 (пяти) рабочих дней с момента составления одностороннего акта об оказании услуг обязан направить копию этого акта Заказчику.

4.2.4. Результаты оказания услуг передаются Заказчику на бумажном и электронном носителях вместе с актом об оказании услуг.

5. Цена услуг и расчеты по Договору

5.1. Цена услуг Исполнителя составляет __________ (_______________) руб. Цена услуг является ориентировочной и может изменяться, если для надлежащего оказание услуг потребуется совершение дополнительных действий. Увеличение цены осуществляется исходя из цен предусмотренных прейскурантом (приложение № 2 к Договору). Исполнитель вправе изменять цена на услуги по прейскуранту (относится только к дополнительным услугам) в одностороннем порядке, уведомив об этом Заказчика по электронной почте.

5.2. Порядок оплаты

5.2.1. Оплата услуг осуществляется Заказчиком в порядке 100% предоплаты в срок не позднее 5 (пяти) рабочих дней с момента подписания Сторонами настоящего Договора.

5.2.2. Услуги оплачиваются в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на банковский счет Исполнителя. В платежном документе в качестве назначения платежа указывается, что осуществляется оплата услуг по Договору, наименование, номер и дата Договора. Услуги могут быть оплачены в наличном порядке путем передачи наличных денежных средств Исполнителю под расписку.

5.2.3. Обязательство Заказчика по оплате услуг считается исполненным в момент поступления денежных средств на банковский счет Исполнителя или получения наличных денежных средств.

6. Ответственность Сторон

6.1. Стороны несут друг перед другом ответственность в соответствии с Законодательством Российской Федерации.

7. Изменение и расторжение Договора

7.1. Договор может быть изменен и досрочно расторгнут по соглашению Сторон и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Все изменения и дополнения к Договору должны быть оформлены в письменном виде и подписаны уполномоченными представителями Сторон. Соответствующие дополнительные соглашения Сторон являются неотъемлемой частью Договора.

8. Порядок разрешения споров

8.1. Все не урегулированные в претензионном (досудебном) порядке споры, связанные с заключением, толкованием, исполнением, изменением и расторжением Договора, в соответствии со ст. 28 ГПК РФ передаются в суд по месту нахождения (жительства) ответчика. Срок рассмотрения и ответа на претензию или удовлетворения ее требований – 10 (десять) рабочих дней с момента получения претензии.

9. Заключительные положения

9.1. Договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой Стороны. Экземпляры Договора имеют равную юридическую силу.

10. Адреса и реквизиты Сторон

Источник: http://www.xn--b1agzhlc2f.xn--p1ai/%D1%82%D0%B8%D0%BF%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9-%D0%B4%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D1%80-%D0%BE%D0%BA%D0%B0%D0%B7%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8F-%D1%8E%D1%80%D0%B8%D0%B4%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%B8/

*****

Договор на оказание юридических услуг с физическим лицом

Источник фотографии

Довольно часто организации в ходе хозяйственной деятельности заключают гражданско-правовые договоры на оказание услуг с физическими лицами. не являющимися индивидуальными предпринимателями. О том, какие налоговые последствия возникают у сторон такого договора, вы узнаете из этой статьи.

Организации достаточно часто прибегают к такой форме взаимоотношений с физическими лицами, как заключение гражданско-правового договора. Этот договор могут предложить заключить и работнику организации, например, если он замещает работника, который ушел в отпуск.

Гражданско-правовой договор организация может заключить с предпринимателем, а также и с гражданином, который в качестве предпринимателя не зарегистрирован.

Бывает, что физическое лицо заключает гражданско-правовой договор с организацией - производителем продукции и его условиями предусматривается продвижение продукции этой организации на рынок. Физическое лицо выступает по такому договору в качестве посредника при заключении договора между производителем товара и покупателем.

За оказанные услуги физическое лицо получает вознаграждение в виде определенного процента от реализованной организацией с его помощью продукции.

Как правило, заключается посреднический договор или договор оказания услуг.

Как видим, возможных вариантов множество. А можно ли учесть сумму выплачиваемого вознаграждения физическому лицу в составе расходов и какими налогами облагается данное вознаграждение?

В первую очередь необходимо сказать, что организация вправе заключить гражданско-правовой договор с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем.

С физическим лицом может быть заключен договор возмездного оказания услуг, предусмотренный главой 39 ГК РФ.

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ).

Кроме того, с физическим лицом может быть заключен и посреднический договор. в частности агентский, в соответствии с главой 52 ГК РФ.

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

При этом по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Нередко с физическим лицом заключается договор подряда (глава 37 ГК РФ).

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику. А заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО - НЕ РАБОТНИК ОРГАНИЗАЦИИ

Сумма вознаграждения, выплачиваемая физическому лицу по гражданско-правовому договору, включается у заказчика в состав расходов на оплату труда на основании п. 21 ст. 255 НК РФ.

В соответствии с данной нормой в состав расходов на оплату труда включаются расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями.

Обращаем внимание, что по данной норме организация вправе учитывать только расходы на выплату вознаграждения по гражданско-правовым договорам с физическими лицами, не являющимся работниками данной организации.

В расходы на оплату труда по п. 21 ст. 255 НК РФ можно включить только вознаграждение по гражданско-правовым договорам с физическими лицами, не являющимся работниками данной организации.

Вознаграждение по гражданско-правовому договору должно выплачиваться на основании следующих документов.

Если между сторонами заключен договор оказания услуг, сторонам необходимо подписать акт, подтверждающий оказание услуги.

Если же между сторонами заключен агентский договор, физическое лицо обязано представить отчет об исполнении договора (ст. 1008 ГК РФ).

Вознаграждение, полученное физическим лицом по гражданско-правовому договору, является объектом обложения НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

При этом обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет суммы налога лежит на организации, поскольку она в данной ситуации является налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Кроме того, вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу по гражданско-правовому договору, в силу п. 1 ст. 236 НК РФ является объектом обложения ЕСН.

Отметим, что в налоговую базу по ЕСН (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ) не включаются вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера (п. 3 ст. 238 НК РФ).

То есть организация уплачивает ЕСН в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет и в фонды обязательного медицинского страхования.

С суммы вознаграждения по гражданско-правовому договору не уплачивается ЕСН в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования.

Помимо этого вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу по гражданско-правовому договору, является объектом обложения страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ в соответствии с п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Относительно уплаты взносов в ФСС России от несчастных случаев на производстве отметим следующее.

Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Таким образом, если гражданско-правовым договором, заключенным организацией с гражданами, не предусмотрена уплата страховых взносов организацией в Фонд социального страхования РФ, то обязанности уплачивать данные взносы у организации не возникает.

Если же такая обязанность предусмотрена гражданско-правовым договором, организация обязана уплачивать взносы в ФСС России.

Организация заключила с физическим лицом, не являющимся работником организации, договор оказания услуг.

По условиям договора физическое лицо оказывает организации услуги, а организация выплачивает за оказанные услуги вознаграждение в сумме 10 000 руб.

Договором не предусмотрена обязанность организации по уплате страховых взносов в ФСС России.

В данной ситуации организация вправе учесть сумму вознаграждения, выплачиваемого физическому лицу в составе расходов (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Организация обязана исчислить и удержать НДФЛ в сумме 1300 руб.

ЕСН уплачивается в следующем размере:

в федеральный бюджет - 2000 руб. (20%);

в ФСС России - не уплачивается;

в федеральный ФОМС - 80 руб. (0,8%);

в территориальный ФОМС - 200 руб. (2%).

Итого: ЕСН уплачивается в размере 2280 руб. (22,8%).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составят 1400 руб. (14%).

При этом сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму страховых взносов в ПФР (п. 2 ст. 243 НК РФ).

Взносы в ФСС России не начисляются, поскольку это не предусмотрено договором.

ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО - РАБОТНИК ОРГАНИЗАЦИИ

В том случае, если гражданско-правовой договор заключен с работником организации, расходы на выплату вознаграждения при исчислении налога на прибыль можно учесть в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Об этом говорит и Минфин России в своем письме от 19.01.2007 N 03-04-06-02/3.

Необходимо, чтобы данные расходы соответствовали требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. они должны быть обоснованными и документально подтвержденными.

Кроме того, в целях налогообложения прибыли договоры гражданско-правового характера не должны подразумевать выполнение работ (оказание услуг), которые исполняются в рамках трудовых договоров.

Заключая гражданско-правовой договор с работником, организации необходимо проследить, чтобы по этому договору не выполнялись работы (или не оказывались услуги), которые исполняются работником в рамках трудового договора.

Стоит отметить, что чуть ранее Минфин России придерживался мнения, что законодательством не предусмотрена оплата труда работников по договорам подряда, состоящих в штате организации, а следовательно, данные расходы не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (см. письмо Минфина России от 23.11.2006 N 03-03-04/1/792).

НДФЛ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы в ФСС России будут начисляться в таком же порядке, какой предусмотрен в случае заключения договора с физическим лицом, не являющимся работником организации.

Обложение суммы вознаграждения ЕСН будет зависеть от того, можно ли учесть сумму вознаграждения в составе расходов при исчислении налога на прибыль.

В том случае, если сумму вознаграждения в состав расходов включить нельзя, данная сумма не будет являться объектом обложения ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Организация заключила договор подряда с работником на время нахождения его в очередном отпуске. По условиям договора работник выполняет ту же работу, что предусмотрена трудовым договором.

Уплата страховых взносов в ФСС России договором не предусмотрена.

В этой ситуации организация не вправе учитывать оплату по договору подряда в составе расходов при исчислении налога на прибыль.

При этом данные выплаты в силу п. 3 ст. 236 НК РФ не будут являться и объектом обложения ЕСН. Соответственно сумма вознаграждения не является объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

Но НДФЛ с суммы вознаграждения организация обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет.

Страховые взносы в ФСС России не начисляются.

ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО - ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ

Вознаграждение, выплачиваемое индивидуальному предпринимателю по гражданско-правовому договору, учитывается в составе расходов при исчислении налога на прибыль в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подпункты 36, 41 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо в качестве материальных расходов (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

В том случае, если организация заключает гражданско-правовой договор с физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, у организации нет обязанности удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Кроме того, организация на сумму вознаграждения, выплачиваемого индивидуальному предпринимателю, не начисляет ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ), поскольку предприниматель является самостоятельным плательщиком данного налога.

Договор на оказание юридических услуг с физическим лицом

Однако в этом случае организации необходимо получить подтверждение того, что физическое лицо действительно имеет статус индивидуального предпринимателя.

Для этого следует запросить у предпринимателя копии свидетельства о регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя и выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Соответственно на сумму вознаграждения, выплачиваемого индивидуальному предпринимателю, не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

А уплата страховых взносов в ФСС России зависит от того, предусмотрена ли эта обязанность договором между организацией и предпринимателем.

Организация заключила с индивидуальным предпринимателем договор подряда, по условиям которого предприниматель выполняет для организации ремонтные работы, а организация выплачивает предпринимателю вознаграждение в сумме 20 000 руб.

Уплата страховых взносов в ФСС России договором не предусмотрена.

Сумма вознаграждения учитывается у организации в составе расходов при исчислении налога на прибыль.

НДФЛ с сумы вознаграждения организацией не удерживается.

ЕСН, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы в ФСС России организацией не начисляются.

НЕЗАКОННОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО?

Для организации не существует никаких ограничений права заключения гражданско-правового договора с физическим лицом.

А существуют ли какие-либо негативные последствия для самого физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, оказывающего услуги организации?

Предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 2 ГК РФ).

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 23 ГК РФ).

Таким образом, в соответствии с нормами гражданского законодательства гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью только в том случае, если он зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Минфин России в своем письме от 22.09.2006 N 03-05-01-03/125 указал, что закон связывает необходимость регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с осуществлением им деятельности особого рода, а не просто с совершением возмездных сделок. Самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно, если совершаемые им сделки не образуют деятельности.

О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:

- изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;

- учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок;

- взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;

- устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

В рассматриваемой ситуации, для того чтобы определить, является ли деятельность физического лица предпринимательской, необходимо присутствие перечисленных фактов, а также следует оценить и тот факт, получает ли физическое лицо систематически прибыль от осуществления подобной деятельности.

На время нахождения в очередном ежегодном отпуске работник заключил договор подряда с организацией-работодателем.

По условиям договора работник выполняет ту же работу, что предусмотрена трудовым договором.

В данной ситуации отсутствует предпринимательская деятельность, поскольку нет ее главного признака - систематического получения прибыли от выполнения работ.

Организация заключила с физическим лицом договор на оказание услуг, по условиям которого физическое лицо способствует продвижению продукции организации на рынок, выступая в качестве посредника при заключении договора между организацией-производителем и покупателем.

Физическое лицо имеет устойчивые деловые связи с покупателями продукции.

В результате исполнения договора производитель в течение года заключает договоры с покупателями. Физическое лицо выступает посредником при заключении данных договоров.

В данном случае будет иметь место предпринимательская деятельность, поскольку физическое лицо систематически получает прибыль (вознаграждение) за оказываемые услуги.

Кроме того, присутствует признак, выделенный Минфином России, а именно устойчивые связи с покупателями.

Отметим, что в силу части первой ст. 14.1 Кодекса об административных правонарушениях РФ осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя влечет наложение административного штрафа в размере от 5 до 20 МРОТ (т.е. от 500 до 2000 руб.).

Однако независимо от того, осуществляет физическое лицо предпринимательскую деятельность или нет, в том случае, если оно не зарегистрировано в качестве предпринимателя, это никак не повлияет на налоговые обязательства организации.

Е. Карсетская, АКДИ "Экономика и жизнь"

Фото: model-scout.ru

При перепечатке материалов указание автора и активная ссылка на сайт обязательна!

Источник: http://news.ners.ru/dogovor-s-fizicheskim-litsom.html

*****

Договор на оказание юридических услуг с физическим лицом

Опубликовано в 28.02.2010

Е. Титова, Ю. Волкова, эксперты службы Правового консалтинга Гарант

Организация, применяющая общую систему налогообложения, заключила договор на оказание услуг с физическим лицом (договор не является трудовым и не является договором подряда).

Договор подряда и договор возмездного оказания услуг, заключенные с физическим лицом, являются договорами гражданско-правового характера и, в отличие от трудовых договоров, регулируются гражданским законодательством.

Гражданско-правовым договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (п. 1 ст. 420 Гражданского кодекса РФ). У каждой стороны по договору могут возникать права требования и обязательства.

Результат выполненных работ по договору гражданско-правового характера оформляется Актом выполненных работ.

Порядок налогообложения вознаграждений по гражданско-правовому договору зависит от того, является ли гражданин, работающий по такому договору, индивидуальным предпринимателем. Если исполнитель по договору - индивидуальный предприниматель, то все налоги он обязан начислять и уплачивать за себя самостоятельно.

Если же исполнитель является физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, то у организации возникают обязанности по исчислению налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и единого социального налога (ЕСН).

Налог на доходы физических лиц. В силу нормы п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ (НК РФ) объектом обложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся в том числе вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (подп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Источником выплаты доходов налогоплательщику признается организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

При этом исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых выступает налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются исходя из положений ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ.

В частности, подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица, получившие вознаграждения от организаций, не являющихся налоговыми агентами, по заключенным трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ.

Действие данной нормы распространяется только на случаи, когда вознаграждение выплачивается организацией, не являющейся налоговым агентом.

Так, не будет налоговым агентом иностранная организация, выплачивающая доход физическому лицу, являющемуся резидентом Российской Федерации (Письмо Минфина России от 20.07.09 г. N 03-04-06-01/178).

В рассматриваемой ситуации организация признается налоговым агентом по НДФЛ по отношению к физическому лицу, которому производятся выплаты по договору гражданско-правового характера вне зависимости от того, оказывает ли физическое лицо услуги или является исполнителем подрядных работ.

Выплаты по указанному договору подлежат обложению НДФЛ у источника выплаты дохода по ставке в размере 13% (ст. 210 и 224 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В связи с тем, что организация выступает налоговым агентом, на исполнителя работ по договору надлежит представить сведения по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год" (утв. Приказом ФНС России от 13.10.06 г. N САЭ-3-04/706@). Сведения представляются в налоговый орган по месту учета организации не позднее 1-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, если услуги физического лица будут оплачены в 2009 г. то сведения по форме N 2-НДФЛ должны быть представлены не позднее 1 апреля 2010 г.

К сведению. Организация вправе предоставить исполнителю услуг стандартные налоговые вычеты по НДФЛ с учетом ограничений, установленных в отношении максимального размера дохода, за период, в течение которого между налоговым агентом и исполнителем заключен договор гражданско-правового характера (ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источниками выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. При этом в заявлении должно быть указано, что у других налоговых агентов физическое лицо не пользуется правом на получение стандартных налоговых вычетов.

Кроме того, согласно п. 2 ст. 221 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). Профессиональный вычет также может быть предоставлен физическому лицу налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика (абзац пятый п. 3 ст. 221 НК РФ) и документов, подтверждающих произведенные физическим лицом расходы.

Источник: http://www.naloglib.net/002/nalogooblozhenie-vyplat-fizicheskomu-litsu-po-dogovoru-okazaniya-uslug

Категория: Юридические консультации | Добавил: stivplyass (30.10.2015)
Просмотров: 10819 | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
avatar